Daně – nikdo je nemá rád a všichni je musíme platit. Naštěstí existuje řešení, jak si celou oblast daní zjednodušit a v rámci možností zpříjemnit. A v mnoha případech můžeme i ušetřit nemalé peníze. Řeč je o paušální dani.
Co to je paušální daň?
Paušální daň je situace, kdy jako podnikatelé platíme jednu měsíční částku, ve které je zahrnutá daň z příjmu, sociální pojištění a zdravotní pojištění. Jedná se o dobrovolný režim, do kterého se podnikatelé mohou přihlásit, pokud splňují určité podmínky.
Jaké podmínky je potřeba splnit?
Pro zjednodušení budeme uvažovat pouze o prvním pásmu paušální daně, jedná se o situaci, kdy máme příjmy maximálně 1,5 milionu Kč a uplatňujeme si na ně výdajový paušál 60% nebo 80%.
- Podnikatel musí být podnikající fyzickou osobou – to jsme, pokud pracujeme na IČO
- Podnikatel musí být zapsán v živnostenském rejstříku – to bychom měli také splňovat, pokud pracujeme na IČO
- Podnikatel musí mít příjmy z podnikání do 1,5 milionu korun ročně, pokud alespoň 75 % těchto příjmů tvoří příjmy, k nimž lze podle zákona o daních z příjmů uplatnit výdaje procentem z příjmů ve výši 80 % nebo 60 % – to bychom měli také splňovat, pokud máme alespoň 75% všech příjmů z masírování.
- Podnikatel nesmí být plátcem DPH
- Podnikatel nesmí být zaměstnaný (nesmí mít příjmy ze závislé činnosti)
- Nesmíte být společníkem ve veřejné obchodní nebo komanditní společnosti
- Nesmíte dlužit Finančnímu úřadu
- Musíte se k paušálnímu režimu včas přihlásit, pokud ještě nejste v režimu paušální daně.
Jaká částka se platí?
V roce 2024 bude paušální daň vyšší než v roce 2023. Důvodem je růst průměrné mzdy v hospodářství, jež tvoří základ pro stanovování minimálních odvodů.
- V prvním pásmu, které je určeno pro podnikatele s příjmy do 1 milionu korun ročně, bude paušální daň činit 7 498 Kč měsíčně. To je o 1 290 Kč více než v roce 2023.
- V druhém pásmu, které je určeno pro podnikatele s příjmy do 1,5 milionů korun ročně, bude paušální daň činit 16 745 Kč měsíčně. To je o 5 735 Kč více než v roce 2023.
- V třetím pásmu, které je určeno pro podnikatele s příjmy do 2 milionů korun ročně, bude paušální daň činit 27 139 Kč měsíčně. To je o 10 319 Kč více než v roce 2023.
Přehled výše paušální daně v roce 2024
| Pásmo | Výše paušální daně v roce 2024 |
|---|---|
| První | 7 498 Kč měsíčně |
| Druhé | 16 745 Kč měsíčně |
| Třetí | 27 139 Kč měsíčně |
Vyplatí se mi využít paušální daň?
Na stránkách Ministerstva financí si můžeme snadno spočítat, zda se nám režim paušální daně vyplatí nebo ne. Potřebujete pro to znát:
- odhad výše příjmů za rok 2024 (můžete vycházet z roku 2023)
- jakým procentem uplatňujete výdaje – 60% nebo 80%?
- jaké slevy na dani uplatňujete – uplatňujete jen základní slevu nebo i slevu na děti, manžeku či manžela? úroky z hypotéky? V případě paušální daně si žádnou slevu uplatnit nemůžete.
- zálohy na sociální a zdravotní pojištění – odvádíte nezbytné minimum nebo si platíte dobrovolně více?
My nyní přinášíme několik typických příkladů:
Příklad 1: Většinu příjmů (více než 75%) mám z masáží, neuplatňuji si žádné slevy na děti ani manželku, neodečítám si od daní žádné další slevy či odpočty (odečítám si jen základní slevu na dani).
Zde se nám režim paušální daně vyplatí už od ročního příjmu (tedy tržby) ve výši Kč 660.000,-, tedy 55.000 Kč měsíčně. Pokud máme průměrné měsíční příjmy nižší než je tato částka, paušální režim se nám nevyplatí.
Příklad 2: Většinu příjmů (více než 75%) mám z masáží, uplatňuji si slevu na jedno dítě, neodečítám si od daní žádné slevy či odpočty.
V tomto případě se výhodnost paušální daně posouvá a vyplatí se nám od měsíčního průměrného příjmu vyššího než 75.800 Kč, tedy cca 909.000Kč ročně. Pokud jsou naše příjmy pod touto částkou, vyplatí se nám do paušální daně nevstupovat a zůstat v tradičním modelu plateb záloh na sociální a zdravotní a daň.
Přehled měsíčních příjmů a jejich výhodnost vůči paušální dani
V tabulce níže najdete přehled odvodů a výhodnosti paušální daně pro jednotlivé úrovně měsíčních příjmů.
Jak do režimu paušální daně nově vstoupit
Vstup do režimu paušální daně musíte učinit do 10. ledna roku, ve kterém chcete paušální daň platit, tzn. pro rok 2024 musíte Finančnímu úřadu oznámit, že chcete být v režimu paušální daně do středy, 10. ledna 2024 včetně. Toto oznámení můžete učinit prostřednictvím elektronického formuláře a ten zaslat do datové schrány finančního úřadu.
Formuláře najdete zde: https://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/pausalni-dan/oznameni-o-vstupu-do-pausalniho-rezimu
Pro vás to potom znamená:
- evidovat si příjmy;
- hlídat si roční obrat, abyste se nestali plátci DPH (2.000.000 Kč za 12 po sobě jdoucích měsíců) nebo nespadli do jiného pásma paušální daně;
- v případě, že přestanete splňovat podmínky pro paušální daň, oznámit tuto skutečnost Finančnímu úřadu.
Ve všech případech platí, že finanční úřad předá informace o vašem vstupu do tohoto režimu zdravotní pojišťovně a České správě sociálního zabezpečení.
Je potřeba něco dělat, pokud už v režimu jste?
Ne. Pokud v něm chcete / můžete zůstat i nadále, nemusíte nic měnit. Tedy jen změnit výši trvalého příkazu platby Finančnímu úřadu na novou částku platnou pro rok 2024.
Vystoupení z režimu paušální daně
Pokud se rozhodnete, že už nechcete z režimu paušální daně pokračovat, oznámíte tuto skutečnost finančnímu úřadu. Pokud tak učiníte v průběhu roku, má to řadu souvislostí a konsekvencí. Radě proto vždy volte ukončení na konci roku. Více zde: https://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/pausalni-dan
Důležité informace, zdroje
- Obecné informace k paušální dani na stránkách Finanční správy: https://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/pausalni-dan/obecne-informace
- Kalkulačka výhodnosti paušální daně: https://www.mfcr.cz/cs/ministerstvo/media/tiskove-zpravy/2023/k-pausalni-dani-se-pro-rok-2024-muzete-prihlasit-i-54171
- formuláře pro paušální daň: https://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/pausalni-dan/oznameni-o-vstupu-do-pausalniho-rezimu